+7 (727) 329-15-79 +7 (707) 750 07 59 info@icak.kz Мы в социальных сетях:
г. Алматы, пр. Сейфуллина 531, оф. 314
Профессиональная организация бухгалтеров
«Институт Сертифицированных Бухгалтеров Казахстана»

Специальные налоговые режимы (СНР) для субъектов малого бизнеса

Виды СНР для субъектов малого бизнеса:

 

- На основе патента;

- На основе упрощенной декларации;

- С использованием фиксированного вычета.

 

СНР на основе патента

 

Применяют индивидуальные предприниматели, которые:

 

не используют труд наемных работников;

предельный доход за год не превышает 300  МЗП.

 

ИП рассчитывают свои налоговые обязательства в форме 911.00 «Расчет стоимости патента».

 

Форма сдается на предстоящий налоговый период - календарный год. Стоимость патента складывается из подлежащих к уплате индивидуального подоходного налога и социальных платежей.

 

Индивидуальный подоходный налог исчисляется путем применения ставки налога к объекту налогообложения (Доход):

 

2% для деятельности в сфере торговли (торговля по безналичному расчету 1%);

1% для деятельности за исключением торговли.

 

Уплата стоимости патента производится до представления расчета.

 

Если сумма фактически полученного дохода за период превысит размер дохода, указанного в расчете, ИП представляет дополнительный расчет на сумму превышения и производит оплату налогов с этой суммы.

 

СНР на основе упрощенной декларации

 

Вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

 

Среднесписочная численность работников за период – до 30 человек;

Доход за период – не превышает 2 044  МЗП;

 

Налоговый период составляет полугодие.

 

Налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, осуществляют расчет налогов и обязательств и представляют их в декларации 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса».

 

Налоги по упрощенной декларации исчисляются по ставке 3% к объекту налогообложения.

 

Исчисленная сумма подлежит корректировке в сторону уменьшения в размере 1,5 % за каждого работника, если среднемесячная заработная плата составила у ИП – не менее 2-х кратного МЗП, у юридических лиц – не менее 2,5 кратного МЗП.

 

Исчисленная сумма налогов уплачивается следующим образом:

 

½ от исчисленной суммы – индивидуальный подоходный налог (корпоративный подоходный налог);

½ - социальный налог (за минусом суммы социальных отчислений).

 

В декларации отображаются сведения по исчисленным суммам пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений на ОСМС за работников.

 

Упрощенная декларация для малого бизнеса представляется в налоговые органы до 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

 

Уплата ИПН (КПН) и социального налога производится не позднее  25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

 

Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты  производится не позднее дня выплаты, уплата их  и перечисление социальных платежей производится  в общеустановленном порядке ежемесячно до 25 числа следующего месяца выплаты.

 

При этом, исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей отражаются в упрощенной декларации.

 

СНР с использованием фиксированного вычета

 

Вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

 

Среднесписочная численность работников за период – до 50 человек;

Доход за период – 12 260  МЗП.

Налоговым периодом является календарный год.

 

Объектом налогообложения является налогооблагаемый доход, определяемый как разница между доходами и отдельными видами расходов (приобретение товаром; расходы по доходам работников и выплатам физическим лицам; уплата налогов; командировочные расходы + стандартные вычеты физических лиц - для ИП)

 

Налогоплательщик в праве:

 

- отнести на вычет часть неподтвержденных расходов (до 30% от суммы полученного совокупного годового дохода), при применении фиксированного вычета общая сумма расходов не должна превышать 70% от суммы совокупного дохода;

 - уменьшить налогооблагаемый доход в 2-кратном размере произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.

 

Источник

 

  • 8-01-2019
  • Посмотрели: 47